Egy közeli hozzátartozó, házastárs vagy barát halála után az örökösök gyakran érzelmileg túlterheltek. A gyász feldolgozásán túl az adminisztratív feladatok is jelentős terhet jelentenek.
Érthető, hogy az örökösök, a kötelesrészre jogosultak vagy a hagyatékok nem gondolnak eleve az adózási következményekre, és az adóhivatalnak történő bejelentésre előírt három hónapos törvényes bejelentési határidő gyakran már letelt, mielőtt adótanácsadást lehetett volna kérni. A három hónapos határidő azt követően kezdődik, hogy az adózó értesült az öröklésről, mivel az adóhatóság úgy véli, hogy az adózótól elvárható, hogy ezen időszak után cselekedjen. Ettől a bejelentési kötelezettségtől csak különleges esetekben lehet eltekinteni.
A szerzésről szóló értesítés kézhezvételét követően az illetékes örökösödési adóhivatal kéri az örökösödési adóbevallás benyújtását, ha az adott esetben az örökösödési adó kivetése felmerül. Ha ingatlan, üzleti vagyon vagy társasági részesedések öröklődtek, az öröklési adóbevallás benyújtására vonatkozó felszólítás kötelező.
Az örökösödési adóhatóság nem vet ki örökösödési adót, ha többek között a szerzés értéke alacsonyabb, mint az örökösödési adóról szóló törvényben előírt mentességi összegek. A mentességek összege attól függ, hogy az örökös vagy a hagyatékátvevő milyen viszonyban áll az örökhagyóval. Például a gyermekek 400.000,00 EUR adómentes összegre jogosultak, míg a szülők csak 100.000,00 EUR adómentes összegre jogosultak haláleset miatti szerzés esetén, a távolabbi rokoni kapcsolatban álló személyek (pl. testvérek) pedig csak 20.000,00 EUR adómentes összegre jogosultak.
Öröklés esetén a következő kedvezmények alkalmazandók:
A felek kapcsolata - adómentes összeg
Házastársak / bejegyzett élettársak: 500.000 EUR
Gyermekek / mostohagyermekek / örökbefogadott gyermekek: 400 000 euró
Unokák / dédunokák: 200 000 euró
Szülők / nagyszülők: 100.000 euró
Testvérek / unokaöccsök / unokahúgok: 20.000 euró
Sógorok: 20.000 euró
Élettársak és nem rokon örökösök: 20.000 euró
A halál időpontjában rendelkezésre álló adómentes összeg kiszámításakor figyelembe kell venni, hogy az örökösök vagy örökhagyók által az örökhagyótól az örökhagyó halálát megelőző tíz éven belül kapott ajándékokat be kell számítani ebbe az adómentes összegbe, és így az örökhagyó halálakor rendelkezésre álló adómentes összeget az úgynevezett előzetes ajándékok már "felhasználhatták". Ha például egy apa egy évvel a halála előtt 100.000,00 EUR összegű pénzösszeget ajándékozott a lányának, akkor a lány számára a halál esetére történő szerzéskor még rendelkezésre álló örökösödési adómentesség csak 300.000,00 EUR-t tesz ki. Ha a lány a halála alkalmával további 400 000,00 EUR összegű vagyontárgyakat örököl, akkor 100 000,00 EUR-t az apa halálakor öröklési adóval kell sújtani, mivel az öröklési adó kedvezménye már nem állt teljes egészében rendelkezésre.
Bizonyos feltételek mellett a megszerzők további öröklési és ajándékozási adómentességet igényelhetnek. Különösen a németországi vállalatok számára állnak rendelkezésre jelentős adómentességi lehetőségek. Ugyanakkor a családi házak vagy a lakáscélra bérbe adott ingatlanok bizonyos feltételek mellett szintén öröklési adókötelesek, legalábbis nem teljes értékükben.
A házastársak esetében figyelembe kell venni azt is, hogy egy esetlegesen fennálló keresetkiegyenlítési igény jelentősen csökkentheti az örökösödési adót, és hogy az 500.000,00 EUR általános örökösödési adómentességen felül a házastársak számára egy 256.000,00 EUR-ig terjedő speciális nyugdíjkedvezmény is rendelkezésre áll.
A megítélt adómentességek megtartása érdekében a megszerzőknek sok esetben az öröklést vagy ajándékozást követő években bizonyos követelményeknek kell megfelelniük (pl. a visszatartási határidők és a bérösszegek betartása), ellenkező esetben fennáll az utólagos adóztatás veszélye.
Annak érdekében, hogy öröklés esetén adózási szempontból jó kezekben legyen, és hogy az adómentességi és adókedvezményi lehetőségeket a lehető legteljesebb mértékben kihasználja, a polgári jogi kérdéseken túlmenően vagy azoktól függetlenül is szívesen nyújtunk Önnek adóügyi támogatást öröklés esetén.
Ezt többek között a fent említett öröklési bejelentés benyújtásával teheti meg.
Fontos azonban az öröklés utáni nemkívánatos adójogi következmények elkerülése is. Itt nem csak az öröklési és ajándékozási adóra kell gondolni. Különösen a hagyaték felosztásakor (különösen az örökösök közösségeinek rendezése során) váratlan és elkerülhető jövedelemadó terhek merülhetnek fel. Ugyanis nem csak a sokat emlegetett örökösödési adóval kell számolni. Figyelembe kell venni a jövedelemadó következményeit is, különösen akkor, ha ingatlanok, üzleti vagyon vagy társasági részesedések kerülnek a hagyatékba (pl. üzletrészek megszűnése vagy létrehozása, üzleti vagyonból való kivonás, örökösök közösségei közötti viták esetén).
Ha például az egyik örökös a hagyatékból földterületet vagy vállalatot kap, és cserébe kártalanítást kell fizetnie a többi örökösnek, ez olyan ügylet lehet, amelynek adóvonzatai megfontolandóak. Az így keletkező adóköteles nyereség ekkor adóköteles lehet. Ha az örökösök a hagyaték felosztásakor eltérnek az öröklési kvótáiktól és az örökhagyó utasításaitól, akkor további ajándékozási adókat is kiválthatnak. Ha a kötelesrész kedvezményezettje a kötelesrészként járó pénzösszeg helyett különösen ingatlant, részesedést vagy üzleti vagyont kap, az jövedelemadó szempontjából releváns értékesítésnek minősülhet. Ennek következtében az örökösnek törvényesen feltételezett nyereség után kell adót fizetnie.
Adójogi tanácsadásra van tehát szükség akkor is, ha nagy hagyaték felosztására kerül sor, vagy ha az érintettek el kívánnak térni a végrendeleti vagy törvényi rendelkezésektől. E tekintetben szívesen nyújtunk Önnek átfogó tanácsadást minden öröklési, társasági és adójogi kérdésben.
